Le fonctionnement des comptes et Exemples de comptes d’un compte Caisse

Le fonctionnement des comptes et Exemples de comptes d’un compte Caisse

Le fonctionnement des comptes :
La comptabilité distingue quatre catégories de comptes :
- Les comptes d’Actif (biens et créances)
- Les comptes de Passif (capitaux propres et dettes)
- Les comptes de Charges ( coûts monétaires et non monétaires)
- Les comptes de produits ( revenus de toute nature monétaires et non monétaires)
Les opérations sont inscrites dans les comptes sous forme d’écritures comptables
Ces écritures sont enregistrées selon un ordre chronologique par un comptable sur
un document appelé « Journal » qui se présente ainsi :
Date        Montant débité  Montant crédité
Compte débité X      1000
A Compte crédité Y          600
A Compte crédité Z          400
Ex : écriture d’achats
Date  Compte  Débit  Crédit
5/10/07  601 Achats  1000 
5/10/07  4456 TVA à Récupérer  196 
5/10/07  401 Fournisseur Dupont   1196
Représentation comptes en T :
401      4456      601
Fournisseur Dupont  TVA à récupérer   Achats 
__________________  _____________  ___________       1196  196    1000     
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L’ensemble des comptes constituele Grand Livre qui peut se présenter sous forme
d’un livre papier ou d’un fichier informatique. Dans ce Grand Livre sont retracés pour
chaque compte l’ensemble des mouvements de la période.
Exemples de comptes:
Le Compte
Afin de suivre l’évolution des postes du bilan et du résultat de l’exercice, est ouvert,
pour chaque poste, un compte du même nom.
Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les augmentations et les
diminutions qui surviennent aux postes du bilan à la suite des diverses opérations de
l’exercice :
Le Compte Caisse
Le compte est partagé en deux parties :
•  entrées d’argent (ou recettes) à gauche
•  sorties d’argent (ou dépenses) à droite
Cette disposition résulte deconventions adoptées par tous les comptables.
Après chaque opération on détermine le solde disponible.
Un libellé explique la nature de l’opération qui a été réalisée (ventes, frais généraux…)
Le Compte Banque
La même convention s’applique et on trouve :
•  les entrées d’argent (ou recettes) à gauche
•  les sorties d’argent (ou dépenses) à droite
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Le Grand-livre
Le grand livre est constitué de l’ensemble des comptes qu’utilise l’entreprise pour la tenue de
sa comptabilité.
Lorsqu’un compte voit son total DEBITsupérieur au total CREDIT, la
différence entre les deux totaux s’appelle SOLDE DEBITEUR.
A l’inverse lorsqu’un compte voit son total CREDITsupérieur au total
DEBIT, le SOLDEest dit CREDITEUR
Le grand-livre établit la liste des comptes dans l'ordre de leurs numéros en donnant pour
chacun d'eux les informations suivantes :
•  Numéro du compte
•  Nom du compte
et dans l'ordre chronologique des opérations effectuées, on a les informations suivantes,
•  date
•  libellé de l'écriture
•  n° de pièce comptable
•  journal de passation
•  montant (en débit ou en crédit)
Si l'on tient un plan comptable auxiliaire des clients et des fournisseurs, on peut avoir 3 types
de grands-livres :
•  le grand-livre des clients
•  le grand-livre des fournisseurs
•  le grand livre général

Cours n° 2 le suivi d’un compte Caisse, Banque…Le Grand-livre.

Cours n° 2 le suivi d’un compte Caisse, Banque…Le Grand-livre.
La comptabilité saisit les faits qui modifient la composition ou la répartition d’un
patrimoine d’une entreprise. 

Elle enregistre des mouvements de valeuren utilisant l’unité monétaire. Ces
mouvements de valeur sont appelés des flux. On distingue plusieurs types de flux
(flux réels, flux monétaires, flux externes ou internes)
Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de flux
Le Compte
Afin de suivre l’évolution des postes du bilan et du résultat de l’exercice, est ouvert,
pour chaque poste, un compte du même nom.Instrument de classement fonctionnel,
il permet de suivre l’évolution d’un élémentparticulier du patrimoine ou d’un élément
de l’activité
Le nombre de comptes n’est pas fixé, il dépend du degré de détail souhaité ( un seul
compte d’immobilisations corporelles ou un compte de matériel de transport ou un
compte distinguant les camions des automobiles etc..)
Les comptes de charges peuvent être suivis par nature (loyers, achats) ou par
destination (frais de direction générale, frais d’atelier) ou subdivisés pour obtenir plus
de détail
Il donne une représentation numérique des augmentations ou diminutions traduites
en valeur monétaire qui ont soit affecté un élément du patrimoine soit contribué à
former le résultat
Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les augmentations et les
diminutions qui surviennent aux postes du bilan à la suite des diverses opérations de
l’exercice :
la partie gauche d’un compte (réservée aux emplois) est appelée : DEBIT
la partie droite d’un compte (réservée aux ressources) est appelée : CREDIT
COMPTE
DEBITS CREDITS
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La relation entre les comptes : la comptabilité en partie double
Pour que les comptes soientéquilibrés, il faut nécessairement qu’un compte soit
débité et l’autre crédité selon un mécanisme appelé partie double respectant
l’égalité suivante :
Biens – Dettes = Résultat= Produits – Charges
D’où :
Biens + Charges = Dettes + Produits
Cette égalité fondamentale permet d’expliquer la technique de la comptabilité à
partie double. Pour assurer son respect, il est nécessaire que les comptes de biens
et de charges fonctionnent de la même manière et que les comptes de dettes et de
produits fonctionnent aussi de manière identique mais en sens inverse de la
précédente.
La comptabilité retient la convention suivante :
- Les comptes de Biens et Charges augmentent au débit et diminuent au crèdit
- Les comptes de Dettes et Produits augmentent au crédit et diminuent au débit
Exemples d’égalité fondamentale au bilan :
Dettes    Banques
Bilan d’ouverture        1100  1100
Opérations de l’exercice :
- réalisation nouvel emprunt de 200
Ressource : capitaux empruntés   200 
Emplois : banque (débit)        200
- Remboursement emprunt :
Ressource : banque (crédit)          100
Emploi : capitaux empruntés  100
___________ ______________
Totaux        100 1300  1300 100
Bilan de clôture        1200 1200
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Exemple d’égalité Actif – Passif = 0
Chaque opération comptable se traduit dans au moins deux comptes par des
mouvements d’égal montant et de sens inverse de manière que l’égalité Actif –
Passif = 0 soit toujours vérifiée
Débits        Crédits
_____________________________________________________________
Bilan d’ouverture  A    Bilan d’ouverture  P
Opérations de l’exercice  A P  Opérations de l’exercice A P

Les objectifs de la Comptabilité et Notion de bilan et Notion de RESULTAT et Relation entre Bilan et Résultat

Les objectifs de la Comptabilité et Notion de bilan et Notion de RESULTAT et Relation entre Bilan et Résultat et Comptabilité et Inventaire et Le patrimoine de l’entreprise

Les objectifs de la Comptabilité
1 Permettre le contrôle
2 Fournir un moyen de preuve
3 Aider à la prise de décision
4 Autres finalités de la comptabilité :
•  diagnostic économique et financier
•  une des sources de la Comptabilité Nationale
•  instrument de régulation sociale
Notion de bilan
Le bilan est un état financier de synthèse qui regroupe les éléments actifs et passifs du
patrimoine de l’entreprise.
Le bilan est le document présentant la valeur du patrimoine brut de l’entreprise à une date
donnée.
Il fait apparaître par différence et defaçon distincte ses capitaux propres.
Fondamentalement toute acquisition de moyens de production (emplois) s’accompagne
obligatoirement d’un financement mis à la disposition de l’entreprise (ressources)
Les Ressources
Elles sont de trois sortes :
- Celles fournies par l’exploitant, les associés ou les actionnaires de manière permanente
-Celles fournies de façon temporaire ( crédit fournisseurs, crédits banquiers et autres
créanciers) qui constituent des dettes à court moyen ou long terme
- Les profits qu’elles réalisent
Ces ressources appelées PASSIF sont classée sen :
- Capitaux propres (apports des associés ou de l’entrepreneur individuel)
- Capitaux empruntés (dettes del’entreprise envers des tiers)
Les Emplois de ces ressources
Ils forment l’ACTIF de l’entreprise
- Les emplois permanents (actif immobilisé : terrains, immeubles, immobilisations corporelles
et incorporelles, titres de participation, brevets etc..)
- Les emplois temporaires (actif circulant : stocks, clients, autres créances, valeurs mobilières
de placement, disponibilité)
- Les pertes de l’exercice

Le bilan est une représentation des ressources et des emplois dont dispose une entité
comptable. Cette représentation se fait sous laforme d’un égalité qui traduit l’équilibre des
ressources et des emplois et décrit le patrimoined’une entreprise avec ses biens et ses dettes
ACTIF = PASSIF
EMPLOIS = RESSOURCES
Le classement des emplois et des ressources, dans le cadre du PCG, s’effectue selon leur
destination ou leur provenance, de leur fonction dans le processus d’activité, d’où la
présentation :
Actif (emplois)  Passif (ressources)
Actif immobilisé
Actif circulant
Régularisations
Capitaux propres
Provisions pour risques et charges
Dettes
Notion de RESULTAT :
Le bilan fait apparaître le résultat mais ne donne pas une vision du détail des opérations qui
permettent de le constituer. La comptabilité utilise un autre état quirécapitule toutes les
opérations de la période, il s’agit du compte de résultat
Parmi les opérations réalisées par l’entreprise, il convient de distinguer :
-Les opérations qui n’ont pas d’influence sur le compte de résultat et entraînent une
modification des emplois et des ressources (encaissement d’une créance client, apport en
capital, règlement d’une dette fournisseur, acceptation d’une traite)
- Les opérations qui ont une incidence sur le résultat : L’entreprisevend au cours d’une
période donnée des biens et des services à des clients (produits) qu’elle fabrique en
consommant d’autres biens et services (charges) . La résultante entre les produits et les
charges constitue le résultat de la période.
- Ce résultat d’un exercice est constitué par des opérations provenant del’activité normale de
l’entreprise, des opérations exceptionnelles, des éléments favorables ou défavorables
provenant d’exercices antérieurs
- Le classement de ces opérations ,selon le PCG,distingue dans un seul compte de résultat les
opérations d’exploitation, les opérations financières et les opérations exceptionnelles.
Relation entre Bilan et Résultat :
- Le compte de résultat est un compte du bilan qui fait apparaître les ressources de l’exercice
provenant de l’activité de l’entreprise. Les comptes d’analyse du résultat ne sont que des
subdivisions du compte de bilan »Résultat » crées pour des besoins d’information
- Le Résultat est en principe égal au bilan à la variation des capitaux propres de l’entreprise
d’un exercice sur l’autre et à la différence entre les produits et les charges au compte de
résultat
Comptabilité et Inventaire :
Le compte de résultat a un sens purement économique, il décrit la vie de la société dans un
passé récent et ne donne aucune idée du passé etdu financement de l’entreprise, il explique
les opérations industrielles et commerciales qui se sont déroulées sur la période avec une
grande netteté. Le bilan ne donneaucune information sur l’activité économique, mais fournit
une image de la santé financière de l’entreprise, il constitue un document d’ordre financier
Le Bilan est le résultat de deux activités d’essence totalement différentes : La comptabilité et
l’inventaire
La comptabilitéprésente un aspect mécanique qui consiste à classer, enregistrer des pièces
comptables au jour le jour, additionner des opérations, alors quel’inventaireconsiste à
prévoir, apprécier, évaluer.
Pour déterminer le résultat d’une période donnée à partir des éléments enregistrés au jour le
jour, il faut procéder à des opérations d’inventaire pour :
- Vérifier que les enregistrements effectués au jour le jourcorrespondent à la réalité des
existants physiques (inventaire des biens possédés et des dettes)
-De répartir les charges et les produits dans le temps sans tenir compte du fait que les dettes et
les créances sont ou non payées
- D’apprécier les augmentations de valeur ou les dépréciations subies
- De porter un jugement sur l’avenir en constituant si nécessaire des provisions lorsque des
évènements en cours rendent probables certaines dépenses ou charges
Ces opérations d’inventaire sont liées à la notion de continuité d’exploitation
Le patrimoine de l’entreprise
Le patrimoine brut de l’entreprise est constitué par l’ensembledes biens dont l’entreprise est
propriétaire.

Cours n° 1 les objectifs de la Comptabilité – Notion de bilan, le patrimoine de l’entreprise

Cours n° 1 les objectifs de la Comptabilité – Notion de bilan, le patrimoine de
l’entreprise

Par où commencer ?
Lorsqu’on ne sait pas comment s’y prendre pour établir les comptes prévisionnels, une
méthode très simple peut être utilisée : elle consiste à rassembler, en vrac, les informations
qui alimenteront les différents tableaux qui seront nécessaires : plan de financement, compte
de résultat prévisionnel ettableau de trésorerie.
Chaque décision prise pour vendre, produire, gérer l’activité, à un coût qui correspond soit à
un besoin permanent, soit à une charge (dépense engendrée par les biens ou services
consommés pendant l’activité).
C’est donc en reprenant ces éléments et en les classant par nature que seconstituera l’essentiel
des comptes prévisionnels.
Cette démarche peut amener à rechercher des informations sur des points comme les frais de
communications, les charges sociales, les différents impôts…
Liste des entrées et sorties prévisibles d'argent (sans classement)
Sorties Entrées    * Achat d'ordinateur  * Apport personnel
* Frais EDF  * Apports familiaux et autres
* Téléphone  * Prêts demandés à la banque
* Loyer  * Subventions
* Achat de fournitures  * autres prêts
* Frais d'aménagement du local  * prêt immobilier
* Achat de matières premières 
* Salaires  * Ventes de marchandises
* Charges sociales  * ventes de services  * assurances   * Achat d'un véhicule 
* Cautions sur loyer de garantie   * dépôt de marque   * Frais de constitution 
…
Dès à présent on notera que certains éléments ont trait à la structure de l’entreprise (besoins et
ressources permanents ou de longue durée)
Tandis que d’autres éléments révèlentde l’exploitation au quotidien.

Par exemple l’achat d’une camionnette de livraison est un besoin durable (elle va rester dans
l’entreprise pour une durée de l’ordre de 5 ans) et pour l’acheter il faudra disposer de capitaux
à longue échéance (soit les capitaux d’apport del’entrepreneur, soit un emprunt à moyen
terme).
Le prix de cette camionnette est à porter dansles investissements du plan de financement.
Par contre la consommation d’essence prévisionnelle de la première année d’exploitation ou
encore la prime d’assurance annuelle du véhicule sont des charges à porterdans le compte de
résultat.
Plan de financement    * Achat d'ordinateur  * Apport personnel
* Frais d'aménagement du local  * Apports familiaux et autres
* Achat d'un véhicule  * Prêts demandés à la banque
* Cautions sur loyer de garantie  * Subventions
* dépôt de marque  * autres prêts  * Frais de constitution 
…
Compte de résultat    * Frais EDF  * Ventes de marchandises
* Téléphone  * ventes de services  * Loyer   * Achat de fourniture 
* Achat de matières premières   * Salaires   * Charges sociales   * assurances

Comptabilité et gestion de l’entreprise Partie Cours - Comptabilité générale

Comptabilité et gestion de l’entreprise  Partie Cours - Comptabilité générale

PLAN DU COURS DE COMPTABILITE ETGESTION DE L’ENTREPRISE 1
Les finalités et les acteurs de la comptabilité financière

•  n° 1 Les objectifs de la Comptabilité – Notion de bilan, le patrimoine de
l’entreprise
•  n° 2 Le suivi d’un compte Caisse, Banque… Le Grand-livre
La méthode et le modèle comptable
•  n° 3 Les principes comptables, le droit et la réglementation comptable
•  n° 4 Les principes comptables, lemécanisme de la partie double,
l’enregistrement comptable des opérations au comptant et à crédit
•  n° 5 Les instruments de la comptabilité : journal, grand-livre, balance
•  n° 6 Les comptes annuels, la double d atyt parties étermination du résultat.
•  n° 7 Le plan comptable général, le plan de comptes de l’entreprise
L’enregistrement des opérations de l’entreprise
•  n° 8 La comptabilité usuelle, les relationsavec les fournisseurs et les clients, les
achats et les ventes
•  n° 9 Les frais accessoires d’achat et de transport, notions sur les emballages
•  n° 10 Les moyens de paiement (première partie)
•  n° 11 Les moyens de paiement (seconde partie)
•  n° 12 La taxe sur la valeur ajoutée TVA
•  n° 13 La réciprocité des comptes (première partie)
•  n° 14 La réciprocité des comptes (seconde partie)
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•  n° 15 La rémunération du personnel (première partie) (complément auto
formation)
•  n° 16 La rémunération du personnel (seconde partie) (complément auto
formation)
La préparation des états financiers et les travaux de fin d’exercice (ou d’inventaire)
•  n° 17 Les immobilisations corporelles et incorporelles
•  n° 18 Les amortissements
•  n° 19 Les provisions
•  n° 20 L’ajustement des charges etdes produits dans le temps
•  n° 21 Le portefeuille titre (complément auto formation)
L’organisation du traitement de l’information comptable
•  n° 22 L’inventaire annuel etl’évaluation des stocks
•  n° 23 Les autres opérations de fin d’exercice
•  n° 24 Travail sur la balance
L’élaboration des états financiers
•  n° 25 La clôture et la réouverture des comptes
•  n° 26 L’établissement du bilan, compte de résultat, annexe
Séances de révision
•  n° 27 Séance de révision sur la comptabilisation des opérations courantes de
l’entreprise et les états de rapprochements bancaires.
•  n° 28 Séance de révision sur les travaux de fin d’exercice, dotations aux
amortissements, aux provisions etécritures de régularisation.

Loans for Unemployed- Vast financial help for unemployed

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Three Ways to Build a Better Online Dating Profile

The competition for attention on online dating services is intense. So intense, in fact, that some people resort to lying or posting outdated photos to try and attract that next date.

It's vital that you are honest in your profile and through your photos so that you don't meet (or interact) with others under false pretenses.

So then what are some important things you can do to build a better profile? Here are three specific profile tips you can use to improve your profile right now.

1) Avoid Negativity

Have you ever gone out on a first date where the person you were with complained about his/her work, ex, etc? Such negative talk is a major turnoff. Likewise, negativity is a major turnoff in your profile. Being positive is like a magnet. Being negative is like wearing a skunk aroma. Here's how one person actually began her profile:

"To be quite honest, I have been putting this off as long as possible. I have friends who use Match and have had some terrible dates."

This begs to ask, "what are you doing here?" Now contrast that to this profile introduction:

"I've heard online dating is a great way to meet awesome people and that's why I want to meet you."

Which one of these profile intros is more attractive? The one who wants to date "losers" or the one that wants to date "winners"? Psychologically everyone wants to be a winner. Therefore in your profile, avoid anything negative like the plague. Be positive.

If you have anything negative in your profile ("I hate country music," "the last guy I dated was a liar and cheater," "I'm sick of being alone," "I'm sick of the bar scene," etc.) then go edit it out immediately and replace it with something positive ("I love independent music and artists, like..."). Always be positive; not just in your profile, but also in life.

2) Go From Typical to Unique

Read this profile and tell me if you recognize it:

"I am a fun person who loves movies and music. I like walks on the beach, good conversation, and dining out. I'm looking for someone who is fun and can make me laugh."

Unfortunately, the above describes most profiles - typical and non-informative. Beef up your profile to be more descriptive and unique. Instead of "I like movies," say "my favorite movie is ____ because _______" or use a movie character to describe you. "I'm a lot like _____ in ______ because _______."

Use clever words that are descriptive. Instead of saying "on hot days I like to go to the ocean or on a hike," say, "on a sizzling day my adventurous side leads me to traversing the ocean on a sailboat or discovering a new waterfall that I can cool off under."

Instead of "I like to discover new things," say, "I'm a lot like Indiana Jones in that I love exploring the mysteries of life, while educating my mind to appreciate new things."

Strive to make your profile unordinary by spicing it up sentence by sentence. Be descriptive, unique, and fun!

3) Filter Out Unwanteds

Your profile isn't about getting responses. It is about getting responses from the type of person you are attracted to. Therefore, use descriptions to help narrow your focus to what you want so that you get responses from who you're looking for.

Instead of "I'm looking for someone fun and humorous," say, "I'm looking for a lighthearted man between the ages of 24 and 29 who enjoys the humorous side of life. If you are clean-shaven and can hold a conversation during a 150 mile car journey, then we may be a match. Email me."

In the above example, you created three filters - an age filter (24 and 29), and appearance filter (clean-shaven) and a communication filter (good-communicator). And you did it without offending. But you also created a response filter ("...we may be a match. Email me.") You've helped tell the person what the next step is if they meet your criteria. You've created a call to action, which will help direct interested parties to email you versus waiting.

Bonus Tip

Change your header message and main photo often. It keeps it fresh and interesting for people doing searches and increases the chances of it being viewed. Be creative. View some of our Top 10 lists of funny and philosophical profile headers.

A great way to make your profile better is to analyze profiles you really like. What is it that you like about them? What makes the profiles different?

Now what will you do to make your profile different?