Cours n° 2 le suivi d’un compte Caisse, Banque…Le Grand-livre.

Cours n° 2 le suivi d’un compte Caisse, Banque…Le Grand-livre.
La comptabilité saisit les faits qui modifient la composition ou la répartition d’un
patrimoine d’une entreprise. 

Elle enregistre des mouvements de valeuren utilisant l’unité monétaire. Ces
mouvements de valeur sont appelés des flux. On distingue plusieurs types de flux
(flux réels, flux monétaires, flux externes ou internes)
Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de flux
Le Compte
Afin de suivre l’évolution des postes du bilan et du résultat de l’exercice, est ouvert,
pour chaque poste, un compte du même nom.Instrument de classement fonctionnel,
il permet de suivre l’évolution d’un élémentparticulier du patrimoine ou d’un élément
de l’activité
Le nombre de comptes n’est pas fixé, il dépend du degré de détail souhaité ( un seul
compte d’immobilisations corporelles ou un compte de matériel de transport ou un
compte distinguant les camions des automobiles etc..)
Les comptes de charges peuvent être suivis par nature (loyers, achats) ou par
destination (frais de direction générale, frais d’atelier) ou subdivisés pour obtenir plus
de détail
Il donne une représentation numérique des augmentations ou diminutions traduites
en valeur monétaire qui ont soit affecté un élément du patrimoine soit contribué à
former le résultat
Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les augmentations et les
diminutions qui surviennent aux postes du bilan à la suite des diverses opérations de
l’exercice :
la partie gauche d’un compte (réservée aux emplois) est appelée : DEBIT
la partie droite d’un compte (réservée aux ressources) est appelée : CREDIT
COMPTE
DEBITS CREDITS
ANBDD NANTES Comptabilité générale
Page 11 sur 265
La relation entre les comptes : la comptabilité en partie double
Pour que les comptes soientéquilibrés, il faut nécessairement qu’un compte soit
débité et l’autre crédité selon un mécanisme appelé partie double respectant
l’égalité suivante :
Biens – Dettes = Résultat= Produits – Charges
D’où :
Biens + Charges = Dettes + Produits
Cette égalité fondamentale permet d’expliquer la technique de la comptabilité à
partie double. Pour assurer son respect, il est nécessaire que les comptes de biens
et de charges fonctionnent de la même manière et que les comptes de dettes et de
produits fonctionnent aussi de manière identique mais en sens inverse de la
précédente.
La comptabilité retient la convention suivante :
- Les comptes de Biens et Charges augmentent au débit et diminuent au crèdit
- Les comptes de Dettes et Produits augmentent au crédit et diminuent au débit
Exemples d’égalité fondamentale au bilan :
Dettes    Banques
Bilan d’ouverture        1100  1100
Opérations de l’exercice :
- réalisation nouvel emprunt de 200
Ressource : capitaux empruntés   200 
Emplois : banque (débit)        200
- Remboursement emprunt :
Ressource : banque (crédit)          100
Emploi : capitaux empruntés  100
___________ ______________
Totaux        100 1300  1300 100
Bilan de clôture        1200 1200
ANBDD NANTES Comptabilité générale
Page 12 sur 265
Exemple d’égalité Actif – Passif = 0
Chaque opération comptable se traduit dans au moins deux comptes par des
mouvements d’égal montant et de sens inverse de manière que l’égalité Actif –
Passif = 0 soit toujours vérifiée
Débits        Crédits
_____________________________________________________________
Bilan d’ouverture  A    Bilan d’ouverture  P
Opérations de l’exercice  A P  Opérations de l’exercice A P